Особенный налоговый статус в Португалии для физических лиц. Não habitual residente

Вернуться

1 - Что такое особенный налоговый статус в Португалии для физических лиц (residente não habitual или não habitual residenteRNH/NHR?

Особый налоговый статус (NHR/RHN) — это налоговый режим, созданный для повышения международной конкурентоспособности Португалии, путём привлечения в Португалию профессионалов-нерезидентов, имеющих квалификацию для деятельности с высокой добавленной стоимостью, интеллектуальной или промышленной собственности, или ноу-хау, а также в качестве бенефициаров пенсионных схем, предоставляемых за рубежом.

Введён в действие в 2009 году Налоговым Инвестиционным Кодексом/Código Fiscal do Investimento (Постановление №249/2009 от 23.09.2009)

2 - Каковы преимущества особого налогового статуса?

Особый налоговый статус (NHR) устанавливает, при определенных условиях, освобождение доходов из иностранных источников от подоходного налога на территории Португалии (IRS/подоходный налог), а также ограниченное 20% налогообложение доходов от работы по рабочему контракту и независимых личных услуг, в обоих случаях, если они вытекают из видов деятельности с высокой добавленной стоимостью.

3 - Какие виды дохода имеют право на освобождение в соответствии с особым налоговым статусом (NHR)?

  • Пассивный доход из иностранных источников (проценты, дивиденды, определенные роялти, доходы от капитала, в том числе прирост капитала и доход от недвижимого имущества), освобождается в Португалии при условии, что он потенциально подлежит налогообложению в государстве-источнике (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутствия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, если такой доход не включен в черный список налоговых гаваней, или не получен из португальского источника.
  • Пенсионный доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)
  • Трудовой доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)
  • Трудовой доход из-за рубежа с высокой добавленной стоимостью не облагается подходным налогом (IRS)
  • Доход из иностранных источников от независимых личных услуг освобождается от подоходного налога в Португалии, при условии, что он получен в результате деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера и потенциально подлежит налогообложению в государство-источник (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутствия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, с соблюдением прочих необходимых условий.

4 - Что считалось деятельностью с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера в предыдущей редакции закона?

  • В распоряжении № 12/2010 от 7 января попадали следующие специальности, как «деятельность с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера»:
  • Архитекторы, инженеры и геологи
  • Художники, актеры и музыканты
  • Аудиторы, налоговые консультанты
  • Врачи и стоматологи
  • 5 - Учителя:
  • 6 - Психологи
  • 7 – Следующие специалисты:
    701 - Археологи
    702 - Биологи и эксперты в области наук о жизни
    703 - Программисты
    704 - Консультирование по программному обеспечению и деятельность, связанная с информационными технологиями и информационными технологиями
    705 - Деятельность в области компьютерного программирования
    706 - Компьютерные консультации
    707 - Управление и эксплуатация компьютерного оборудования
    708 - Деятельность информационных служб
    709 - Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанным с этим действиям / Веб-порталы
    710 - Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанная с этим деятельность
    711 - Прочие виды информационных услуг
    712 - Деятельность информационных агентств
    713 - Прочие виды информационных услуг
    714 - Научные исследования и разработки
    715 - Исследования и разработки в области естественных и физических наук
    716 - Исследования и разработки в области биотехнологий
    717 - Дизайнеры
  • 8 - Инвесторы, администраторы и менеджеры ( в контексте управления компанией)

5 - Что изменится с 01.01.2020 года? С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать квалифицированные рабочие

 

Экономическая ситуация в Португалии претерпела значительные изменения с момента принятия предыдущего закона, при этом значительно изменилась динамика создания рабочих мест. Фактически, работодатели из различных секторов столкнулись с трудностями при найме работников с разнообразными навыками и квалификацией, поэтому в этом контексте важно было усилить факторы привлекательности для работников, которые хотят приехать в Португалию, внося вклад в национальную экономику. С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать и квалифицированные рабочие.

112 - генеральный директор и исполнительный директор компаний
  12 - директора административных и коммерческих служб
  13 - директора производственных и специализированных служб
  14 - директора гостиниц, ресторанов, торговых и других служб
  21 - Специалисты по физике, математике, технике и смежным методикам
221 - Врачи
2261 - Стоматологи
231 - Преподаватели высшего образования
  25 - Эксперты в области информационных и коммуникационных технологий
264 - Авторы, журналисты и лингвисты
265 - Художники

 31 - Промежуточные научные и инженерные техники и профессии
 35 - Техники информационных и коммуникационных технологий  
 61 - Фермеры и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства.

 62 - Квалифицированные работники лесного хозяйства, рыболовства и охоты
   7 - Квалифицированные рабочие в промышленности, строительстве и ремесленники, включая, в частности, квалифицированных рабочих в металлургии, металлообработке, пищевой промышленности, деревообработке, одежде, ремесле, полиграфии, производстве точных инструментов, ювелиры, мастера

  8 - Операторы машин и механизмов и настройщики, а именно операторы стационарных и станочных машин

Работники перечисленных профессий должны иметь квалификационный уровень 4 Европейской квалификационной рамки или уровень 35 Международной классификации образования или иметь пятилетний профессиональный опыт.

Работники, охваченные вышеупомянутой профессиональной деятельностью, должны иметь квалификационный уровень №4 по Европейской степени квалификации (Quadro Europeu de Qualificações (QEQ) или уровень №35 по Международной классификации (Classificação Internacional Tipo da Educação (CITE)), или подтверждённый пятилетний профессиональный опыт.


Без тегов