1 - Что такое особенный налоговый статус в Португалии для физических лиц (residente não habitual или não habitual residente) RNH/NHR?
Особый налоговый статус (NHR/RHN) — это налоговый режим, созданный для повышения международной конкурентоспособности Португалии, путём привлечения в Португалию профессионалов-нерезидентов, имеющих квалификацию для деятельности с высокой добавленной стоимостью, интеллектуальной или промышленной собственности, или ноу-хау, а также в качестве бенефициаров пенсионных схем, предоставляемых за рубежом.
Введён в действие в 2009 году Налоговым Инвестиционным Кодексом/Código Fiscal do Investimento (Постановление №249/2009 от 23.09.2009)
2 - Каковы преимущества особого налогового статуса?
Особый налоговый статус (NHR) устанавливает, при определенных условиях, освобождение доходов из иностранных источников от подоходного налога на территории Португалии (IRS/подоходный налог), а также ограниченное 20% налогообложение доходов от работы по рабочему контракту и независимых личных услуг, в обоих случаях, если они вытекают из видов деятельности с высокой добавленной стоимостью.
3 - Какие виды дохода имеют право на освобождение в соответствии с особым налоговым статусом (NHR)?
- Пассивный доход из иностранных источников (проценты, дивиденды, определенные роялти, доходы от капитала, в том числе прирост капитала и доход от недвижимого имущества), освобождается в Португалии при условии, что он потенциально подлежит налогообложению в государстве-источнике (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутствия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, если такой доход не включен в черный список налоговых гаваней, или не получен из португальского источника.
- Пенсионный доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)
- Трудовой доход из-за рубежа не облагается подоходным налогом (IRS)
- Трудовой доход из-за рубежа с высокой добавленной стоимостью не облагается подходным налогом (IRS)
- Доход из иностранных источников от независимых личных услуг освобождается от подоходного налога в Португалии, при условии, что он получен в результате деятельности с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера и потенциально подлежит налогообложению в государство-источник (i) в соответствии с правилами существующего Договора об избежании двойного налогообложения или (ii) в случае его отсутствия в соответствии с правилами Типовой налоговой конвенции ОЭСР, с соблюдением прочих необходимых условий.
4 - Что считалось деятельностью с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера в предыдущей редакции закона?
- В распоряжении № 12/2010 от 7 января попадали следующие специальности, как «деятельность с высокой добавленной стоимостью научного, художественного или технического характера»:
- Архитекторы, инженеры и геологи
- Художники, актеры и музыканты
- Аудиторы, налоговые консультанты
- Врачи и стоматологи
- 5 - Учителя:
- 6 - Психологи
- 7 – Следующие специалисты:
701 - Археологи
702 - Биологи и эксперты в области наук о жизни
703 - Программисты
704 - Консультирование по программному обеспечению и деятельность, связанная с информационными технологиями и информационными технологиями
705 - Деятельность в области компьютерного программирования
706 - Компьютерные консультации
707 - Управление и эксплуатация компьютерного оборудования
708 - Деятельность информационных служб
709 - Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанным с этим действиям / Веб-порталы
710 - Деятельность по обработке данных, размещению информации и связанная с этим деятельность
711 - Прочие виды информационных услуг
712 - Деятельность информационных агентств
713 - Прочие виды информационных услуг
714 - Научные исследования и разработки
715 - Исследования и разработки в области естественных и физических наук
716 - Исследования и разработки в области биотехнологий
717 - Дизайнеры - 8 - Инвесторы, администраторы и менеджеры ( в контексте управления компанией)
5 - Что изменится с 01.01.2020 года? С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать квалифицированные рабочие
Экономическая ситуация в Португалии претерпела значительные изменения с момента принятия предыдущего закона, при этом значительно изменилась динамика создания рабочих мест. Фактически, работодатели из различных секторов столкнулись с трудностями при найме работников с разнообразными навыками и квалификацией, поэтому в этом контексте важно было усилить факторы привлекательности для работников, которые хотят приехать в Португалию, внося вклад в национальную экономику. С 01 января 2020 года на применение особого налогового статуса смогут претендовать и квалифицированные рабочие.
112 - генеральный директор и исполнительный директор компаний
12 - директора административных и коммерческих служб
13 - директора производственных и специализированных служб
14 - директора гостиниц, ресторанов, торговых и других служб
21 - Специалисты по физике, математике, технике и смежным методикам
221 - Врачи
2261 - Стоматологи
231 - Преподаватели высшего образования
25 - Эксперты в области информационных и коммуникационных технологий
264 - Авторы, журналисты и лингвисты
265 - Художники
31 - Промежуточные научные и инженерные техники и профессии
35 - Техники информационных и коммуникационных технологий
61 - Фермеры и квалифицированные работники сельского хозяйства и животноводства.
62 - Квалифицированные работники лесного хозяйства, рыболовства и охоты
7 - Квалифицированные рабочие в промышленности, строительстве и ремесленники, включая, в частности, квалифицированных рабочих в металлургии, металлообработке, пищевой промышленности, деревообработке, одежде, ремесле, полиграфии, производстве точных инструментов, ювелиры, мастера
8 - Операторы машин и механизмов и настройщики, а именно операторы стационарных и станочных машин
Работники перечисленных профессий должны иметь квалификационный уровень 4 Европейской квалификационной рамки или уровень 35 Международной классификации образования или иметь пятилетний профессиональный опыт.
Работники, охваченные вышеупомянутой профессиональной деятельностью, должны иметь квалификационный уровень №4 по Европейской степени квалификации (Quadro Europeu de Qualificações (QEQ) или уровень №35 по Международной классификации (Classificação Internacional Tipo da Educação (CITE)), или подтверждённый пятилетний профессиональный опыт.